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增值税税率调整相关热点问题汇总


  1、一般纳税人原适用17%和11%税率的,税率分别调整为16%、10%,具体从什么时候开始实施?
  答:自2018年5月1日起执行。
  2、2018年5月1日后税率如何调整?
  答?#28023;?)纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用17%和11%税率的,税率分别调整为16%、10%;
  (2)纳税人?#33322;?#20892;产品,原适用11%扣除率的,扣除率调整为10%;
  (3)纳税人?#33322;?#29992;于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品,按照12%的扣除率计算进项税额;
  (4)原适用17%税率?#39029;?#21475;退税率为17%的出口货物,出口退税率调整至16%;
  (5)原适用11%税率?#39029;?#21475;退税率为11%的出口货物、跨境应税行为,出口退税率调整至10%。
  具体可以查看《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》。
  3、涉及税率调整的一般纳税人如何升级税控设备或开票软件,开具出最新税率的增值税发?#20445;?br>   纳税人的税控设备硬件不需要拿到税务机关升级,也不需要税务机关进行新的税率授权,只需将税控开票软件升级至V2.1.30.180425版本即可。纳税人在连接互联网的状态下,启动税控开票软件,系统会自动升级到最新版本。
  4、金税盘原来?#32435;?#21697;编码库,是否需要重新赋码?
  答:开票软件升级后,在5月1日零时之后重新进入软件,系统会自动更新新版税收分类编码,并将17%税率更新为16%税率,11%税率更新为10%税率。
  注意:若开票软件未升级新版本,5月1日零时之后登录软件,系统虽然?#19981;?#33258;动更新新版税收分类编码,但原来?#32435;?#21697;编码库中17%和11%?#32435;?#21697;税率?#25442;?#33258;动替换为16%和10%税率,需要手工批量修改。
  5、开票软件升级到最新版?#23616;?#21518;,是否能直接开出16%和10%税率的发?#20445;?br>   答:5月1日零时之后可以直接开出16%和10%税率的发票。
  6、开票软件已升级,5月1日之后是否还可以开具17%和11%税率的发?#20445;?br>   答:对于5月1日之前登记生效的一般纳税人,开票软件升级之后,还可以使用17%和11%税率开具蓝?#22336;⑵保?#20294;开票时需要手工选择税率?#27426;?#20110;5月1日之后登记生效的一般纳税人,无法开具17%和11%税率的发票。
  7、2018年4月30日之前发生的业务,5月1日之后适用什么税率,怎么开?#20445;?br>   按现行政策规定,纳税人开具发票适用税率应依据其纳税义务发生时间进行确定,纳税人发生应税销售行为的纳税义务发生时间在4月30日之前的,按照原适用税率开具发?#20445;?#32435;税人发生应税销售行为的纳税义务发生时间在5月1日之后的,按照调整以后的税率开具发票。纳税人应区分不同的销售结算方式来判定:
  (1)纳税人采取直接收款方式销售货物,不论货物是否发出,在4月30日之前收到销售款或者取得索取销售款凭据的,按照原适用税率开具发?#20445;?#22312;5月1日之后收到销售款或者取得索取销售款凭据的,按照调整以后的税率开具发票。
  (2)纳税人采取赊销和分期收款方式销售货物,书面合同?#32423;?#30340;收款日期在4月30日之前的,按照原适用税率开具发?#20445;?#20070;面合同?#32423;?#30340;收款日期在5月1日之后的,按照调整以后的税率开具发票。
  (3)纳税人采取赊销和分期收款方式销售货物,无书面合同或者书面合同没有?#32423;?#25910;款日期,货物在4月30日之前发出的,按照原适用税率开具发?#20445;换?#29289;在5月1日之后发出的,按照调整以后的税率开具发票。
  (4)纳税人采取预收货款方式销售货物,在4月30日前发出货物的,按照原适用税率开具发?#20445;?#22312;5月1日后发出货物的,按照调整以后的税率开具发票。
  (5)纳税人生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机?#28982;?#29289;,收到预收款或者书面合同?#32423;?#30340;收款日期在4月30日之前的,按照原适用税率开具发?#20445;?#25910;到预收款或者书面合同?#32423;?#30340;收款日期在5月1日之后的,按照调整以后的税率开具发票。
  (6)纳税人提供加工、修理修配劳务,在4月30日之前收到销售款或者取得索取销售款凭据的,按照原适用税率开具发?#20445;?#22312;5月1日之后收到销售款或者取得索取销售款凭据的,按照调整以后的税率开具发票。
  (7)纳税人提供应税服务,在4月30日之前收到销售款或者取得索取销售款凭据的,按照原适用税率开具发?#20445;?#22312;5月1日之后收到销售款或者取得索取销售款凭据的,按照调整以后的税率开具发票。
  (8)纳税人采用预收款方式提供租赁服务的,在4月30日之前收到预收款的,按照原适用税率开具发?#20445;?#22312;5月1日之后收到预收款的,按照调整以后的税率开具发票。
  8、5月1日以后收到的17%和11%税率的进项发?#20445;?#21487;以抵扣进项税额吗?
  答:可以抵扣,增值税一般纳税人5月1日以后取得的按17%或11%税率开具的增值税专用发票、机动车销售统一发票和海关进口增值税专用缴款书(含4月30日前开具的),仍应按《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》第十条的规定自发票开具之日起360天内抵扣进项税额。
  9、销售方2018年3月份销售货物已按17%税率开具了增值税专用发?#20445;?#29616;在购买方表示可能5月份要退货,请问到时候销售方该如何开具红?#22336;⑵保?br>   答:纳税人5月1日以后发生销货退回,需要开具红?#22336;?#31080;的,应按对应蓝?#22336;?#31080;的税率开具红?#22336;?#31080;。
  10、5月1日后,一般纳税人因发票冲红和补开发票等事项,开具了17%和11%税率的发?#20445;?#22914;何填写申报表?
  答:2018年5月1日后,将开票税率是17%(符合规定开具)和16%的销售额均据实填入16%税率的栏次;将开票税率是11%(符合规定开具)和10%的销售额均据实填入10%税率的栏次。具体可以查看《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》规定:“ 一、…… 本公告施行后,纳税人申报适用17%、11%的原增值税税率应税项目时,按照申报表调整前后的对应关系,分别填写相关栏次。”
  11、本轮增值税税率调整,调整后的一般纳税人增值税纳税申报表什么时候启用?
  从2018年6月1日起正式启用。2018年5月征期仍使用原申报表,不受税率调整等新政策的影响。
  12、有关增值税税率下调的文件有哪些?
  答?#21512;?#35265;《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准?#28909;?#24178;增值税问题的公告》。

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